Muchos suizos que preparan su instalación en España piensan que el convenio de doble imposición entre ambos países los protege automáticamente: como existe un acuerdo, suponen que nunca pagarán impuestos dos veces y que la cuestión está resuelta.
Este razonamiento es parcialmente correcto, pero incompleto. El convenio tiene como objetivo evitar la doble imposición, pero no garantiza una fiscalidad favorable ni sustituye el análisis de la situación antes de salir de Suiza. Mal interpretado, incluso puede dar la impresión de que una situación está asegurada cuando todavía quedan varios elementos por verificar.
¿Qué es el convenio de doble imposición entre Suiza y España?
Suiza y España están vinculadas por un convenio para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Fue firmado el 26 de abril de 1966 y entró en vigor el 2 de febrero de 1967. Desde entonces ha sido modificado, en particular mediante los protocolos de 2006 y 2011, este último en vigor desde el 24 de agosto de 2013.
Su objetivo no es crear un sistema fiscal común para ambos países, sino repartir sus derechos de imposición y establecer mecanismos que eviten que una misma renta o elemento patrimonial quede definitivamente sometido a una doble imposición.
En la práctica, el convenio determina, según la naturaleza de la renta, qué Estado puede gravarla y, cuando ambos países disponen de un derecho de imposición, cómo debe eliminarse la doble imposición.
Por tanto, no se trata de un mecanismo de exención automática. Es un conjunto de normas que debe aplicarse a la situación concreta del contribuyente.
Pensiones y rentas: la residencia fiscal desempeña un papel determinante
Para las pensiones y remuneraciones similares abonadas por razón de un empleo anterior, el convenio prevé, en principio, la tributación en el Estado de residencia del beneficiario.
Por ello, una persona que abandona Suiza y pasa a ser residente fiscal en España no puede dar por supuesto que una prestación seguirá tributando en Suiza simplemente porque sea abonada por una institución suiza.
Existen, sin embargo, excepciones, especialmente para determinadas pensiones derivadas de un empleo en el sector público. Por tanto, es necesario identificar con precisión la naturaleza de la prestación antes de determinar qué Estado dispone del derecho de imposición.
Tampoco conviene agrupar automáticamente el AVS/AHV, la previsión profesional y todas las formas del tercer pilar bajo una única regla fiscal. El tratamiento depende de la naturaleza de la prestación, de su origen y de su calificación conforme al convenio y al derecho español.
La trampa de retirar el segundo pilar en forma de capital
Este es uno de los puntos más delicados al trasladarse de Suiza a España.
Un retiro en forma de capital del segundo pilar puede beneficiarse de una fiscalidad específica en Suiza. Sin embargo, cuando el beneficiario es residente fiscal en España en el momento del cobro, también debe analizarse el tratamiento de esta prestación en España.
Según la naturaleza de la prestación y la situación del beneficiario, España puede calificar la totalidad o una parte del capital como renta imponible en el IRPF. La tributación española no reproduce necesariamente el régimen fiscal favorable que puede aplicarse en Suiza a las prestaciones de previsión cobradas en forma de capital.
En otras palabras, un retiro que parece ventajoso desde el punto de vista suizo puede resultar considerablemente menos favorable si la fiscalidad española resulta aplicable en el momento del cobro.
El calendario adquiere entonces una importancia considerable: la fecha del retiro, la salida de Suiza, la llegada a España y el momento en que cambia la residencia fiscal no deben analizarse por separado.
No existe una fecha ideal válida para todo el mundo. La secuencia adecuada depende de la situación personal, profesional, patrimonial y fiscal de cada persona.
Inmuebles: una excepción que se interpreta mal con frecuencia
Otra idea equivocada bastante extendida consiste en pensar que convertirse en residente fiscal español traslada automáticamente a España la tributación de todos los bienes mantenidos en el extranjero.
En el caso de los inmuebles, el principio es diferente: el país en el que se encuentra el inmueble conserva, en principio, un derecho de imposición sobre las rentas y las plusvalías inmobiliarias.
Un residente fiscal español que conserve un inmueble en Suiza puede, por tanto, seguir sujeto a tributación suiza en relación con ese bien. Del mismo modo, un inmueble situado en España queda sometido a las normas fiscales españolas aplicables a los bienes inmuebles.
El país de residencia puede, no obstante, tener que tener en cuenta esas rentas o elementos patrimoniales en su propia declaración fiscal, según las normas previstas por su legislación interna y por el convenio.
Este aspecto debe integrarse desde el inicio de la reflexión sobre cualquier proyecto inmobiliario y no únicamente en el momento de presentar la primera declaración fiscal española.
Intercambio automático de información: las cuentas suizas no se vuelven invisibles
Suiza y España participan en el intercambio automático de información relativo a cuentas financieras en el marco de la norma internacional establecida por la OCDE.
Cuando una entidad financiera suiza identifica a un titular de cuenta como residente fiscal de un Estado participante, determinada información financiera puede transmitirse a la autoridad fiscal correspondiente de acuerdo con las normas aplicables al intercambio automático.
Por tanto, no debe considerarse que una cuenta mantenida en Suiza queda fuera del conocimiento de la administración tributaria española simplemente porque los fondos sigan depositados en Suiza.
Lo importante es verificar que las rentas, cuentas y activos afectados se declaren correctamente cuando la legislación española así lo exija.
Lo que el convenio no hace
Conviene recordar lo que el convenio no garantiza:
- no exime automáticamente una renta de impuestos;
- no garantiza un nivel de tributación determinado;
- no elimina las obligaciones declarativas previstas por las legislaciones nacionales;
- no determina por sí solo la residencia fiscal de una persona;
- no decide cuál es el mejor momento para retirar capital de previsión;
- no sustituye el análisis del patrimonio y del calendario de salida.
El convenio regula la relación entre ambos sistemas fiscales. No construye en lugar del contribuyente la estrategia de su salida de Suiza.
Errores frecuentes
- pensar que la existencia del convenio significa que no se deberá pagar ningún impuesto;
- suponer que una pensión abonada desde Suiza seguirá necesariamente tributando en Suiza;
- retirar capital del segundo pilar sin haber comprobado antes las consecuencias del cambio de residencia fiscal;
- creer que la tributación de un inmueble sigue automáticamente la fiscalidad del país de residencia;
- pensar que una cuenta bancaria mantenida en Suiza no interesa a la administración tributaria española;
- tratar el convenio como una cuestión aislada, sin relacionarlo con la residencia fiscal, la previsión y el patrimonio.
La auditoría estratégica Suiza → España para aclarar la aplicación concreta del convenio
En Immo Matas Suisse, la auditoría estratégica Suiza → España permite situar el convenio de doble imposición dentro del contexto real del proyecto: residencia fiscal, segundo pilar, patrimonio, inmuebles y calendario del traslado.
El objetivo no es sustituir un asesoramiento fiscal personalizado cuando sea necesario, sino identificar con suficiente antelación los puntos sensibles y las decisiones que deben verificarse antes de salir de Suiza.
Esto es especialmente importante cuando se prevé un retiro de capital, una venta inmobiliaria o un cambio importante en la estructura del patrimonio alrededor de la fecha de instalación en España.
Descubrir la auditoría estratégica Suiza → España
Preguntas frecuentes
¿El convenio de doble imposición Suiza-España evita cualquier tributación?
No. Reparte los derechos de imposición entre Suiza y España y establece mecanismos para evitar la doble imposición. No significa que una renta esté exenta de impuestos.
¿Las pensiones suizas tributan en Suiza o en España?
Depende de la naturaleza de la prestación. Para las pensiones y remuneraciones similares vinculadas a un empleo anterior, el Estado de residencia dispone, en principio, del derecho de imposición. Sin embargo, existen reglas específicas para determinadas pensiones públicas.
¿El retiro del segundo pilar en forma de capital está afectado por el convenio?
Sí. El tratamiento de un capital de previsión debe analizarse en función del convenio, del derecho suizo y de la legislación fiscal española. El momento del retiro en relación con el cambio de residencia fiscal puede tener consecuencias financieras importantes.
¿Un inmueble en Suiza sigue estando sujeto a impuestos en Suiza si se pasa a ser residente fiscal en España?
En principio, Suiza conserva un derecho de imposición sobre las rentas y las plusvalías relacionadas con un inmueble situado en Suiza. Esto no impide que un residente fiscal español pueda tener obligaciones declarativas en España.